要理解支付系統(tǒng)的設(shè)計，會計學(xué)知識是必要前提。

一、復(fù)式記賬

第一個問題：如何理解賬務(wù)系統(tǒng)單邊記賬，會計系統(tǒng)復(fù)式記賬？

有些公司內(nèi)部賬戶之間轉(zhuǎn)賬都采用復(fù)式記賬法，如充值、提現(xiàn)交易，他們在賬務(wù)系統(tǒng)都記單邊流水，等和銀行對賬后，在會計系統(tǒng)復(fù)式記賬。

1. 以充值為例

用戶充值：秋秋支付寶充值100 元，那么在賬務(wù)系統(tǒng)里面單邊記賬，主要就是如下的流水信息：

若有N 多條充值的流水，在賬務(wù)系統(tǒng)中會記錄客戶分戶N 多條賬務(wù)流水，并實時更新外部分戶的流水和分戶余額。

同時發(fā)送該充值業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到會計核心，會計核心根據(jù)賬務(wù)系統(tǒng)提供的會計科目做一條客戶帳分戶的貸方分錄，日終匯總分別借記一條工商銀行待清算款充值賬戶的分錄，同時更新相應(yīng)科目下的內(nèi)部分戶余額，在會計系統(tǒng)中會對應(yīng)的生成會計分錄流水：

銀行對賬后 ，對賬結(jié)果觸發(fā)會計系統(tǒng)會計分錄：

二、會計基礎(chǔ)入門

第二個問題：如何理解會計中的“借”和“貸”？

首先明確一個公式：資產(chǎn)= 負(fù)債+ 所有者權(quán)益

規(guī)律：

• 當(dāng)秋秋收到現(xiàn)金時，都是借：我的現(xiàn)金 貸：其他科目；說明我的現(xiàn)金時借方表示增加。
• 當(dāng)秋秋借別人錢時，負(fù)債增加了，借：其他科目 貸：我的負(fù)債（屬于別人的錢），說明我的負(fù)債是貸方表示增加。
• 當(dāng)秋秋辛苦攢下的積蓄，所有者權(quán)益增加了，借：其他科目 貸：屬于我的財產(chǎn)，說明屬于我的財產(chǎn)是貸方表示增加。

三、會計科目和賬戶

1. 會計科目

• 會計科目按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同一般分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤類六大類科目。由于支付機(jī)構(gòu)主要核算客戶資金和備付金資金賬戶，沒有直接采用所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類科目，僅僅設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類（待清算），嚴(yán)格遵循會計恒等式。
• 資產(chǎn)類科目余額方向一般在借方，負(fù)債類科目的余額一般在貸方，共同類既具有資產(chǎn)也具有負(fù)責(zé)屬性，屬于雙重科目。

2. 科目層級

為了既能夠提供總額核算，又能提供明細(xì)核算，會計科目一般更具具體需求設(shè)置層級。

按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可以分為總分類科目、明細(xì)類科目。總分類科目就是我們說的總賬科目或者叫一級科目，是總體反映會計要素具體內(nèi)容的科目。

明細(xì)分類科目，也就是明細(xì)科目，是對總分科目所含內(nèi)容做詳細(xì)分類形成的會計科目。

明細(xì)科目根據(jù)會計核算和經(jīng)營管理需要還可設(shè)置二級、三級科目。沒有下級科目的會計科目為葉子科目，即底層科目，底層科目下按照實際賬務(wù)處理設(shè)置會計賬戶，會計賬戶與資金賬戶一一對應(yīng)。只有葉子科目下才能開立賬戶，非葉子科目下不可以開立賬戶。

3. 科目和賬戶的關(guān)系

• 資產(chǎn)類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少；
• 負(fù)債類科目記在借方表示減少，記在借方表示增加；
• 所有者權(quán)益記在借方表示減少，記在貸方表示減少；
• 費(fèi)用類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少；
• 利潤類科目記在借方表示增加，記在貸方表示增加。

4. 交易流程與資金平衡

5. 內(nèi)部戶和科目的關(guān)系

6. 會計科目平衡關(guān)系

• 在一級科目110銀行存款下，針對不同銀行可以設(shè)置多個二級科目：11001 A銀行存款科目，11002? B銀行存款科目；
• 在每一個銀行存款二級科目下，根據(jù)收付業(yè)務(wù)目的的不同，又可以設(shè)置多個三級科目：1100101 A銀行存款_收款專用科目，1100102 A銀行存款_付款專用科目，1100103 A銀行存款_歸集專用科目。

7. 每個類目的科目平衡關(guān)系

• 葉子科目余額= 該科目下所有賬戶余額綜合；如：1100201 科目余額= 1100201科目下所有賬戶的余額總和。
• 科目匯總余額= 該科目下所有葉子科目余額總和；如：110 一級科目余額= 110 一級科目下所有葉子科目的余額總和。
• 總賬余額= 該科目下所有同級科目匯總余額總和；如：資產(chǎn)類總賬= 資產(chǎn)類所有科目的余額總和。

201 和 202 科目屬于客戶賬科目，其余科目均屬于內(nèi)部賬科目，即 201 和 202 科目下的賬戶屬于客戶賬，其余科目下的賬戶屬于內(nèi)部賬。

四、會計資金平衡關(guān)系

采用復(fù)式記賬法，保證會計核算資金的平衡關(guān)系，復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或者兩個以上賬戶中間同時進(jìn)行登記的方法。

公式①：資產(chǎn) （借方余額）= 負(fù)債（貸方余額）+ 待清算（借方余額）

公式②：原始平衡關(guān)系：資產(chǎn) （0）= 負(fù)債（0）+ 待清算（0）

支付機(jī)構(gòu)的資金管理體系是在銀行資金管理體系基礎(chǔ)上建立了，為了能清晰的理清資金的流入與流出關(guān)系，保證收支兩條線；支付機(jī)構(gòu)一般會在每家合作銀行分別開設(shè)收款專用戶和付款專用戶。

其中收款專戶是專門用來歸集充值流入的資金，付款專戶專門用來歸集提現(xiàn)流出的資金。

1. 充值業(yè)務(wù)資金流動機(jī)制

當(dāng)充值業(yè)務(wù)發(fā)生時，銀行直接從客戶的銀行賬戶進(jìn)行扣款，但是并不會立即向支付機(jī)構(gòu)的銀行賬戶入賬，而是先掛入銀行內(nèi)部過渡賬戶，在日終處理時統(tǒng)一講當(dāng)日累計充值資金一次性向支付機(jī)構(gòu)收款專業(yè)銀行賬戶入賬。

2. 提現(xiàn)業(yè)務(wù)資金流動機(jī)制

當(dāng)提現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生時，支付機(jī)構(gòu)并不是立即通知銀行扣款，而是在每日定時將一段時間內(nèi)同一家銀行申請?zhí)岈F(xiàn)的請求匯總提交給銀行，由銀行負(fù)責(zé)從支付機(jī)構(gòu)付款專用銀行賬戶進(jìn)行扣款，向客戶的銀行賬戶入賬。

3. 資金調(diào)度機(jī)制

為了保證每家銀行的收款專戶資金得到統(tǒng)一的調(diào)度支配，同時滿足每家銀行付款專戶的資金需求，支付機(jī)構(gòu)會指定唯一的一家合作銀行開設(shè)統(tǒng)一歸集賬戶，每日將各家銀行收款專戶內(nèi)充值業(yè)務(wù)資金匯總歸集到這個唯一的歸集賬戶內(nèi)，并根據(jù)各家銀行付款專戶提現(xiàn)業(yè)務(wù)需要支付的資金，從歸集賬戶向各家銀行付款專戶劃轉(zhuǎn)調(diào)撥資金，確保提現(xiàn)支付成功。

支付機(jī)構(gòu)在銀行的資金管理體系的基礎(chǔ)上，從自身的資金管理需求出發(fā)，搭建了自己的資金調(diào)度體系，其資金流基本和銀行類似，典型的資金體系如下：

由于支付機(jī)構(gòu)內(nèi)部待清算充值款項是當(dāng)晚核心系統(tǒng)日終后才能結(jié)轉(zhuǎn)到銀存收款賬戶后，才能進(jìn)行調(diào)撥，而每日下午在產(chǎn)生給銀行的提現(xiàn)數(shù)據(jù)時，就需要保證銀存付款專戶上的資金到位，這樣資金調(diào)撥就會存在時間差，為了解決這個時間差問題，于是內(nèi)部設(shè)置了一個調(diào)撥戶進(jìn)行資金中轉(zhuǎn)。

調(diào)撥專戶是一個虛擬的賬戶，不是與真實資金賬戶對應(yīng)的賬戶，余額方向可以是借方或貸方。每日在向銀行提交提現(xiàn)數(shù)據(jù)前，先內(nèi)部從銀行收款賬戶進(jìn)行調(diào)撥，如果由于時間差原因收款賬戶資金余額不足，則直接從調(diào)撥專戶上調(diào)撥資金到收款賬戶，再從收款賬戶向付款賬戶調(diào)撥。

資金調(diào)撥專戶上的缺口部分需要在日終結(jié)轉(zhuǎn)時予以軋差抹平，即現(xiàn)將待清算充值資金結(jié)轉(zhuǎn)到調(diào)撥戶，再從調(diào)撥戶結(jié)轉(zhuǎn)到銀行存款收款賬戶。

五、會計驅(qū)動的入賬機(jī)制

賬務(wù)系統(tǒng)作為會計系統(tǒng)的前置，一般的業(yè)務(wù)請求都是由賬務(wù)系統(tǒng)先完成記賬再向會計系統(tǒng)發(fā)送請求進(jìn)行會計記賬。

但是有兩項特殊業(yè)務(wù)是會計系統(tǒng)獨(dú)立處理，并是由會計系統(tǒng)向賬務(wù)系統(tǒng)發(fā)起請求進(jìn)行最終賬務(wù)記賬處理的，這就是涉及銀行資金結(jié)算的充值、提現(xiàn)業(yè)務(wù)的待清算賬戶單邊歸總記賬和日終的會計結(jié)轉(zhuǎn)記賬。

1. 充值業(yè)務(wù)在會計系統(tǒng)中單邊匯總的流程

2. 提現(xiàn)業(yè)務(wù)在會計系統(tǒng)中單邊匯總的流程

六、會計日終處理

1. 日終前的賬務(wù)準(zhǔn)備階段

向?qū)~中心通知會計日終處理開始。

針對充值業(yè)務(wù)和提現(xiàn)業(yè)務(wù)員的日間單邊記賬進(jìn)行匯總，完成待清算款項的匯總單邊記賬。

通知對賬中心日終對賬，并獲取對賬中心返回的銀行對賬結(jié)果數(shù)據(jù)。

根據(jù)各家銀行充值業(yè)務(wù)的對賬結(jié)果數(shù)據(jù)，匯總結(jié)轉(zhuǎn)各銀行待清算充值資金到各銀行存款賬戶（若有資金調(diào)撥，則結(jié)轉(zhuǎn)到資金調(diào)撥賬戶）。

對于有資金調(diào)撥的銀行，根據(jù)充值業(yè)務(wù)的對賬結(jié)果數(shù)據(jù)，匯總結(jié)轉(zhuǎn)各家銀行資金調(diào)撥資金到各銀行存款賬戶。

根據(jù)提現(xiàn)業(yè)務(wù)的對賬結(jié)果數(shù)據(jù)，匯總結(jié)轉(zhuǎn)各銀行待清算提現(xiàn)資金到各銀行存款賬戶。

因為資金調(diào)撥專戶需要在日終時歸零，所以對于差額部分需要軋差記賬，即結(jié)轉(zhuǎn)各家銀行資金調(diào)撥余額到各家銀行存款賬戶。

2. 日終的軋差與匯總處理階段

檢查所有賬戶當(dāng)日會計發(fā)生額是是否借貸相等，即借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額，若不相等，則自動登記軋差金額的會計分錄，保證借貸發(fā)生額平衡，對于導(dǎo)致借貸發(fā)生額不平的原因事后查詢解決。

對賬戶的會計分錄按借貸進(jìn)行匯總，同時根據(jù)各賬戶上日余額和當(dāng)日的發(fā)生額計算得到每個賬戶當(dāng)日余額。

按照科目對科目賬戶的會計分錄進(jìn)行匯總得到科目當(dāng)日發(fā)生額，同時根據(jù)各科目上日余額和當(dāng)日的發(fā)生額計算得到當(dāng)日科目余額。

3. 日終的平衡檢查和日切階段

1. 平衡檢查主要保證借方科目余額等于貸方科目余額；
2. 科目總分檢查保證下級科目余額總和等于對應(yīng)的上級科目余額；
3. 會計日余額表日切主要保證每日的賬戶余額數(shù)據(jù)得到保存；
4. 更新會計日，保證下次日終處理的是下一個會計日。

七、會計結(jié)算業(yè)務(wù)參數(shù)的配置與管理

會計系統(tǒng)作為核心重點負(fù)責(zé)清算、結(jié)算會計平衡的系統(tǒng)，在每增加一家銀行時，都需要配置相關(guān)的會計結(jié)算關(guān)系。

會計系統(tǒng)的日間記帳處理包含兩種模式：即時模式和緩沖模式，具體采用何種模式由賬務(wù)系統(tǒng)觸發(fā)時決定。

即時模式需要會計系統(tǒng)嚴(yán)格按照賬務(wù)系統(tǒng)發(fā)送的指令進(jìn)行會計記帳處理；

緩沖模式需要會計系統(tǒng)根據(jù)相關(guān)的參數(shù)配置進(jìn)行會計記帳處理，一般日間都是單邊的會計記賬處理，如充值與提現(xiàn)業(yè)務(wù)。

日間會計系統(tǒng)根據(jù)參數(shù)配置僅記錄客戶帳的變化部分，不記錄內(nèi)部賬的變化部分，內(nèi)部賬的變化部分在日終時根據(jù)相關(guān)參數(shù)和日間的單邊賬務(wù)記錄，進(jìn)行分類匯總后再分別記帳處理。

1. 會計業(yè)務(wù)相關(guān)參數(shù)包括以下部分內(nèi)容

針對日間所有的充值類交易代碼（含充值 4003、充值補(bǔ)賬 4023 ）、提現(xiàn)類交易代碼（含提現(xiàn) 5004 、提現(xiàn)補(bǔ)賬 4022 、充退 4104 ）操作，其下每一個子交易碼 sub_trans_code 對應(yīng)的每一個涉及該業(yè)務(wù)的 title_code 科目代碼都需要配置一條對應(yīng)的參數(shù)記錄，來確定日間該科目下的該交易代碼進(jìn)行怎樣的單邊會計記帳處理。

參數(shù)重點說明該科目該交易記帳的方向、是否需要匯總記帳、是否需要發(fā)送對帳中心處理、是否需要 cache ；如 400301 交易代碼，業(yè)務(wù)涉及 20100 1個人賬戶科目和 2002001 公司賬戶科目，則需要對應(yīng)的兩條參數(shù)記錄；具體配置如下：

日終批量處理時，有一步是專門針對緩沖記賬的處理，會計系統(tǒng)會根據(jù)參數(shù)表中充值、提現(xiàn)相關(guān)的每一個子交易碼 sub_trans_code 對應(yīng)的銀行代碼 bank_type 不同，分類統(tǒng)計日間的單邊會計記賬數(shù)據(jù)，按照匯總后的數(shù)據(jù)會計系統(tǒng)單邊記賬處理；完成緩沖記賬的剩余部分。

如 400301 交易代碼，日終時按照參數(shù)表中的銀行代碼分別統(tǒng)計日間 400301 交易的單邊會計記錄，產(chǎn)生另一邊的待清算戶的會計記帳記錄。

日終批量處理時，有一步是專門針對銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)的，即將經(jīng)過對帳的資金從待清算賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到銀行存款賬戶，以保持與銀行真實資金變化的一致。

會計系統(tǒng)會根據(jù)與銀行的對賬結(jié)果數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)記賬處理，參數(shù)表中記錄了每家銀行從待清算戶到銀行存款戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的具體記賬參數(shù)中充值；因為存在兩種結(jié)算方式，所以存在兩套記賬參數(shù)：

1. 從待結(jié)算資金戶結(jié)轉(zhuǎn)到銀行存款戶的會計記帳參數(shù)；
2. 從待結(jié)算資金戶結(jié)轉(zhuǎn)到資金調(diào)撥戶的會計記帳參數(shù)；
3. 從資金調(diào)撥戶結(jié)轉(zhuǎn)到銀行存款戶的會計記帳參數(shù)。

當(dāng)前的業(yè)務(wù)規(guī)則表包括字段如下：

會計業(yè)務(wù)規(guī)則在整個會計核心中起著非常重要的作用。會計核心的幾個重要功能（記錄分錄，發(fā)送對賬中心數(shù)據(jù)，匯總記賬，日切結(jié)轉(zhuǎn)）中，都有他的用處。目前來講，會計規(guī)則主要有三個地方應(yīng)用：

1. 日間生成分錄：這部分規(guī)則叫做會計分錄規(guī)則。
2. 日切匯總記賬：這部分規(guī)則叫做會計匯總規(guī)則。
3. 日切資金結(jié)轉(zhuǎn)：這部分規(guī)則叫做會計結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則。

會計匯總規(guī)則和會計結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則同屬于會計流轉(zhuǎn)規(guī)則。

2. 日間生成分錄

在日間過程中，會計核心主要負(fù)責(zé)把賬務(wù)請求轉(zhuǎn)化成分錄要素并記錄下來，同時根據(jù)需要發(fā)送給對賬中心。在這過程中, 會計分錄規(guī)則起如下作用(左邊是賬務(wù)請求已知信息，右邊是通過會計分錄規(guī)則得到的信息)：

通過會計分錄規(guī)則的轉(zhuǎn)化，就可以知道是否要進(jìn)行匯總記賬，從而決定是記單邊分錄還是也要記錄待清算方科目的分錄?？梢灾罆嬕刂械你y行是從賬務(wù)請求的哪個字段取。

也可以知道是否要發(fā)送給對賬中心，有了規(guī)則得到的這些信息，再加上能從賬務(wù)請求直接拿來的會計要素（如：賬戶，科目，金額，會計日，借貸方向），就可以生成分錄，并發(fā)送給對賬中心。

從能夠目前的會計業(yè)務(wù)規(guī)則表中的數(shù)據(jù)來看，這部分規(guī)則的使用如下：其中藍(lán)色部分作為請求部分，黃色部分作為會計業(yè)務(wù)規(guī)則的產(chǎn)出部分。

3. 日切匯總記賬

在日切過程中，需要把充值、提現(xiàn)等業(yè)務(wù)的多方分錄進(jìn)行匯總，得到一方分錄，并記錄下來。會計匯總規(guī)則在由多方分錄轉(zhuǎn)化成一方分錄時，起如下用途：

通過會計匯總規(guī)則的轉(zhuǎn)化，得到一方分錄的賬戶，科目和借貸方向要素，再加上其他一些會計要素（SubTransCode，會計日等），就可以生成一方分錄了。

從目前的會計業(yè)務(wù)規(guī)則表中的數(shù)據(jù)來看，這部分規(guī)則的使用如下：

其中藍(lán)色部分作為請求部分，黃色部分作為會計業(yè)務(wù)規(guī)則的產(chǎn)出部分。

4. 日切資金結(jié)轉(zhuǎn)

在日切結(jié)轉(zhuǎn)過程中，需要把已清算款或調(diào)撥戶結(jié)轉(zhuǎn)成銀行存款。這些結(jié)轉(zhuǎn)所使用規(guī)則叫做會計結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則。日切資金結(jié)轉(zhuǎn)有兩種情況：

（1）待清算結(jié)轉(zhuǎn)

對賬中心對賬完畢之后,在日切過程中,需要把待清算數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)成銀存或調(diào)撥戶，所以需要建立一套會計結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)規(guī)則,來約束如何從待清算結(jié)轉(zhuǎn)到銀行或調(diào)撥戶。

在結(jié)轉(zhuǎn)過程中,他是依賴會計結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則的如下參數(shù)來查找規(guī)則：

根據(jù)已清算匯總數(shù)據(jù)（ pac_gather_daily?）得到的SubTransCode，TitleCode，Remark（＝SubTransCode ），從會計結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則中得到兩條規(guī)則，一條是存放待清算方分錄規(guī)則，一條是存銀存方（或調(diào)撥方）分錄規(guī)則。我們根據(jù)這兩條規(guī)則，然后在根據(jù)其他分錄要素（ SubTransCode , 會計日等），就可以生成兩條分錄。

同時要說明得是：這種情況的結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則，都是成套的。

成套的含義是指用相同的 SubTransCode，BankType，Remark 取查找會計規(guī)則，如果能找得到，就是兩條，這兩條是成套的。

就目前的會計業(yè)務(wù)規(guī)則表中的數(shù)據(jù)來看，他的用途如下：（其中藍(lán)色部分作為請求部分，黃色部分作為會計業(yè)務(wù)規(guī)則的產(chǎn)出部分。綠色部分是給調(diào)撥結(jié)轉(zhuǎn)用的）

（2）調(diào)撥結(jié)轉(zhuǎn)

調(diào)撥結(jié)轉(zhuǎn)是日切過程中,把調(diào)撥戶的錢結(jié)轉(zhuǎn)到銀存賬戶上，會計也需要配置這些結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則來結(jié)轉(zhuǎn)：

把 SubTransCode 和 Remark 都是結(jié)轉(zhuǎn)子交易類型（ 701105 ）的規(guī)則查找出來。對應(yīng)如果有Memo 值，則表示結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則，同時 Memo 保存得是銀存方的科目代碼，根據(jù)科目代碼找到銀存方的規(guī)則。從而獲得銀存方分錄需要需要的 titleCode , ?iwAccountNo , ?借貸方向。

八、案例分析

1. 打款業(yè)務(wù)流程圖

2. 支付交易時序圖

3. 打款信息流程圖

4. 打款資金流程圖

5. 退款業(yè)務(wù)流程圖

6. 退款交易時序圖

7. 信息流程圖

九、記賬邏輯

1. 充值類業(yè)務(wù)記賬處理

1. 被支付充值賬戶登記一條充值業(yè)務(wù)流水
2. 實時更新被該充值賬戶余額
3. 發(fā)送該充值業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到會計核心
4. 會計核心根據(jù)賬務(wù)系統(tǒng)提供的會計科目做一條客戶帳的貸方分錄
5. 會計前置系統(tǒng)將該條充值業(yè)務(wù)訂單發(fā)送之對帳中心數(shù)據(jù)庫
6. 日終處理程序根據(jù)對賬中心當(dāng)日的充值數(shù)據(jù)按業(yè)務(wù)類別（不含人工恢復(fù)數(shù)據(jù)）匯總分別借記一條中行銀行待清算款充值賬戶的分錄，同時更新相應(yīng)科目下的內(nèi)部戶余額。（注：該分錄入賬時間與被充值賬戶的貸方分錄中登記的入賬日期保持一致）（業(yè)務(wù)要求：匯總的幾條分錄能分別查看到相應(yīng)的明細(xì)流水）

2. 充值業(yè)務(wù)訂單的恢復(fù)處理

3. 充值訂單對賬處理

4. 提現(xiàn)類業(yè)務(wù)記賬處理

（1）提現(xiàn)業(yè)務(wù)處理

（2）提現(xiàn)業(yè)務(wù)處理記賬邏輯

（3）提現(xiàn)業(yè)務(wù)對賬后賬務(wù)處理

5. 對賬處理

6. 會計分錄

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