從汽車制造商到4S店，從加油站到二手車市場，再到最終的報廢處理，本文詳細(xì)解析了整個機(jī)動車生命周期中的發(fā)票管理策略和實(shí)踐方法，供大家參考。

分析各類特定業(yè)務(wù)后，會發(fā)現(xiàn)一個有意思的情況，即特定業(yè)務(wù)的上下游關(guān)系及業(yè)務(wù)生命周期間，很多是彼此有關(guān)聯(lián)的，以機(jī)動車為例做個場景串燒如下：

• 一個自然人張元（化名）想買一輛機(jī)動車的話，會有汽車制造商或4S店為其提供服務(wù)，此時需要開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；
• 4S店在采購汽車時，上游企業(yè)需要為4S店開機(jī)動車專票；
• 張元駕駛汽車上路前，需要到加油站加滿油，加油站會給其開具成品油發(fā)票；
• 當(dāng)張元開夠了這輛汽車，想銷售時，需要找到二手車市場等為購買方李小麗（化名）開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車（或二手車*）發(fā)票；
• 如果這輛機(jī)動車達(dá)到了報廢標(biāo)準(zhǔn)，李小麗（化名）可按報廢品售賣，對方協(xié)助開具報廢產(chǎn)品收購發(fā)票。

其中，涉及到的機(jī)動車、成品油、二手車、報廢產(chǎn)品收購特定業(yè)務(wù)開票場景簡介如下：

一、機(jī)動車開票

1、業(yè)務(wù)場景簡介

據(jù)公安部統(tǒng)計，2023年全國機(jī)動車保有量達(dá)4.35億輛，其中汽車3.36億輛。

機(jī)動車行業(yè)的上下游關(guān)系如下圖所示，機(jī)動車開票相關(guān)業(yè)務(wù)涉及汽車制造和汽車銷售等行業(yè)。

稅局、工信部和公安部要求按“以進(jìn)控銷”方式加強(qiáng)機(jī)動車發(fā)票管理和服務(wù)，規(guī)范機(jī)動車發(fā)票使用行為。

向消費(fèi)者銷售機(jī)動車，銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；其他銷售機(jī)動車行為，銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。

國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、進(jìn)口機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)依據(jù)車輛識別代號/車架號將機(jī)動車發(fā)票開具信息與國產(chǎn)機(jī)動車合格證電子信息或車輛電子信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。如下圖所示：

票據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系如下圖所示：

2、業(yè)務(wù)邏輯

開具機(jī)動車發(fā)票時，機(jī)動車專票和銷售統(tǒng)一發(fā)票從業(yè)務(wù)邏輯上沒有太大的區(qū)別，但具體傳入內(nèi)容，有所區(qū)別，需對待開具數(shù)據(jù)完成如下業(yè)務(wù)邏輯校驗(yàn)：

機(jī)動車專票——

機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票——

機(jī)動車專票開票時，特殊字段為“車輛識別代碼/車架號碼”，國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)該字段非必填；其他可開此類票的企業(yè)該字段必填。小規(guī)模納稅人符合優(yōu)惠政策時，可以開具免稅發(fā)票。

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票時，特殊字段較多，詳見下方發(fā)票。

發(fā)票開具完成后，示例如下：

機(jī)動車專票——

機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票——

機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票目前只支持紙質(zhì)發(fā)票，上圖僅為票面示例。

參考資料：

1. 中國汽車制造業(yè)行業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈分析、市場需求預(yù)測報告（智研咨詢發(fā)布）
2. 《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號）

二、成品油開票

1、業(yè)務(wù)場景簡介

汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油等商品，需開具成品油特定業(yè)務(wù)發(fā)票。一般成品油生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)，比如加油站等，會有此類業(yè)務(wù)發(fā)生。中國成品油加油站有12萬家左右，三桶油和民營各占一半。

成品油的上下游關(guān)系如下圖所示：

在加油站，一般會在結(jié)賬小票上附上開票碼，需要開票時，掃碼開票。

采購成品油時，如果還需要銷售，建議上游企業(yè)開具成品油專票活海關(guān)繳款書，這樣進(jìn)項(xiàng)企業(yè)在完成消費(fèi)稅勾選抵扣后，可增加庫存，以便后續(xù)正常開具成品油發(fā)票。

2、業(yè)務(wù)邏輯

自2018年3月份起，中國通過以進(jìn)控銷的方式，管理成品油發(fā)票的開具和認(rèn)證，用以規(guī)避成品油消費(fèi)稅財政收入流失、擾亂成品油市場的公平競爭秩序。稅務(wù)系統(tǒng)會管理成品油庫存，經(jīng)銷企業(yè)只有庫存足夠且有成品油企業(yè)資質(zhì)，才可開具成品油發(fā)票；生產(chǎn)企業(yè)也需要有成品油企業(yè)資質(zhì)，才可開具成品油發(fā)票。

管理成品油庫存時，可管理不同類別的成品油的期初、期末和本期發(fā)生的庫存數(shù)量，方便發(fā)票開具、紅沖、抵扣時，對庫存進(jìn)行增減、鎖定。如下圖所示：

開具成品油發(fā)票時，需對待開具數(shù)據(jù)完成如下業(yè)務(wù)邏輯校驗(yàn)：

成品油編碼與非成品油編碼不允許混開。

常規(guī)校驗(yàn)時，與常規(guī)發(fā)票的差異點(diǎn)是：

1. 單位，需為“噸”、“升”。
2. 單價，需要校驗(yàn)單價是否過低，如果單價過低，會被判定為異常發(fā)票，不允許紅沖。

發(fā)票開具完成后，示例如下：

參考資料：

1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》
2. 石油化工行業(yè)研究方法交流-240714

三、二手車開票

1、業(yè)務(wù)場景簡介

二手車是指辦理完注冊登記手續(xù)到達(dá)國家制度報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的汽車（包括三輪汽車、低速載貨車，即原農(nóng)用車）、掛車和摩托車，即在公安交通管理機(jī)關(guān)登記注冊，在達(dá)到國家規(guī)定的報廢標(biāo)準(zhǔn)之前仍可繼續(xù)使用的機(jī)動車輛。

據(jù)統(tǒng)計，2023年中國二手車?yán)塾嫿灰琢?841.33萬輛。近年來，我國二手車市場快速發(fā)展，交易規(guī)模擴(kuò)容顯著。

傳統(tǒng)經(jīng)銷商和線上平臺共同構(gòu)建了多元化的銷售渠道，消費(fèi)者需求逐漸多元化和品質(zhì)化，終端市場規(guī)模正在不斷擴(kuò)大。

從車主準(zhǔn)備銷售二手車（個人/企業(yè)均有可能），到終端消費(fèi)者（個人/企業(yè)均有可能）完成二手車的購買，流程如下圖所示：

二手車行業(yè)的上下游關(guān)系如下圖所示：

二手車開票場景如下表所示：

二手車發(fā)票開具在數(shù)電階段根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的區(qū)別，分成了二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車特定業(yè)務(wù)發(fā)票、二手車*特定業(yè)務(wù)發(fā)票三類，需對待開具數(shù)據(jù)完成如下業(yè)務(wù)邏輯校驗(yàn)：

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票——

二手車——

二手車*——

二手車和二手車*特定業(yè)務(wù)開票時，特殊字段為“車輛識別代碼/車架號碼”，單位需填“輛”；二手車特定業(yè)務(wù)開票時，與手車銷售統(tǒng)一發(fā)票關(guān)聯(lián)與否均可；二手車*特定業(yè)務(wù)開票時必須與二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票關(guān)聯(lián)。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開票時，特殊字段較多，詳見下方發(fā)票。

發(fā)票開具完成后，示例如下：

以上為二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車、二手車*發(fā)票樣式。

參考資料：

1. 中國二手車產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀、上下游產(chǎn)業(yè)鏈全景分析及發(fā)展前景預(yù)測報告
2. 中國二手車行業(yè)處于十字路口，經(jīng)銷商的未來之路該走向何處？
3. 一文看懂2023年中國二手車行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀（智研咨詢發(fā)布）

四、報廢產(chǎn)品開票

1、業(yè)務(wù)場景簡介

我國回收的再生資源主要品類有廢鋼鐵、廢有色金屬、廢塑料、廢紙、廢輪胎、廢電器電子產(chǎn)品以及報廢機(jī)動車。2006-2021年，我國主要類別再生資源回收總量呈遞增趨勢，據(jù)統(tǒng)計，2021年主要類別的再生資源回收總量達(dá)到36541.5萬噸。

其上下游關(guān)系為：

依據(jù)注冊資本區(qū)分，再生資源行業(yè)的企業(yè)包括：

此類行業(yè)，需開具報廢產(chǎn)品收購特定業(yè)務(wù)發(fā)票。

2、業(yè)務(wù)邏輯

開具報廢產(chǎn)品收購特定業(yè)務(wù)發(fā)票時，需對待開具數(shù)據(jù)完成如下業(yè)務(wù)邏輯校驗(yàn)：

報廢產(chǎn)品收購特定業(yè)務(wù)發(fā)票，銷售方為自然人，開票時需對自然人信息進(jìn)行校驗(yàn)，包括但不限于身份證信息等（其他證件亦可）。

報廢產(chǎn)品收購特定業(yè)務(wù)發(fā)票，單張開票限額不允許超過500萬元。

發(fā)票開具完成后，示例如下：

參考資料：

2023年中國再生資源回收利用產(chǎn)業(yè)鏈、回收總量、回收價值及競爭格局分析。