“借貸記賬全知道，財務進階有依靠?！?在財務領域，為何借貸記賬如此關鍵？它是如何基于會計等式構建起記賬規(guī)則的？這些規(guī)則又怎樣在日常生活的經(jīng)濟活動中得以應用和體現(xiàn)？

在掌握了基礎的支付設計后，進一步提升支付領域專業(yè)能力時，首先遇到的瓶頸往往是賬務知識。這其中又以會計的“借貸記賬、會計科目、賬務核算”最為抽象和難以理解。本文就用生活化的例子讓大家快速入門。

當然專業(yè)的知識還需要系統(tǒng)的學習

01 左右平衡，會計等式

我們擁有很多現(xiàn)金、銀行卡、房子、車子，信用卡、房貸、車貸，這些賬如何才能算清楚呢？在會計中就是通過會計等式是來記錄經(jīng)濟活動，通過等式的左右平衡，來核算賬務的準確性。

1.1、左右平衡

在會計視角下一切都是平衡的，你擁有一樣東西的同時就會失去一樣東西，比如我們擁有一件衣服就需要刷卡消費，我們買一套房子就需要掏空家里六個口袋和找銀行貸款。

在生活中，我們的所有的財產(chǎn)與債務也都是平衡，他們就像一個事物的兩個方面一樣?？赡苣銜f：“我買東西全用借記卡、買房子全款、買車全款，這個過程就沒有債務了呀？”

當然不是。在會計視角下，他不僅關注你付款的那一瞬間用的是財產(chǎn)還是債務，他也會對你這個人或者企業(yè)所有經(jīng)濟活動的全面考量。

你可以嘗試回答以下問題：

1）你借記卡的存款從哪里來的？工資收入：你要付出勞動，你要為上班支付通勤、住宿和餐飲等費用。投資收入：你要付出本金，本金來源又是需要付出勞動所得。

2）全款買房、買車你的錢又是哪里來的？

除去你的工資收入，還有父母的贊助。而獲得父母的贊助你未來就要承擔贍養(yǎng)的義務。

所以會計是把企業(yè)和個人的所有經(jīng)濟活動會計都要記錄下來進行衡量，而不是僅關注你花錢的這一個方面。

1.2、會計等式

為了更準確地描述經(jīng)濟活動，會計準則將“經(jīng)濟活動”抽象為六個會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、利潤、收入和費用。這六個要素共同構成一組會計等式，便于記錄和核算。

這六個會計要素有組成了三個會計等式“靜態(tài)等式、動態(tài)等式、會計恒等式”

1.2.1、靜態(tài)等式：記錄余額

財產(chǎn)和債務相互轉換交換中，財產(chǎn)就是資產(chǎn)類要素，而債務相對復雜些他分為了外部債務和內(nèi)部債務所有構成。

1）資產(chǎn)：會給你帶來收益

資產(chǎn)是指能帶來未來經(jīng)濟收益的資源，對我們個人而言，包括銀行卡里的錢、儲蓄、房產(chǎn)和借給他人的借條等。

2）負債：是一項外部債務

負債就是會導致收益流出，需要去償還的一項義務。這種也就是我們欠的的外債。這里就包含了各種的貸款、抵押的房產(chǎn)、以及為了還債支付利息和稅金。

3）所有者權益：是一項內(nèi)部債務

就是資產(chǎn)減去負債有的剩下來的錢，這些錢需要你進行二次分配。其實這就是一項內(nèi)部的債務，對我們個人來說就是包括父母的贊助買房的錢，你打工后的工資結余，你的額外投資收益等。

靜態(tài)等式的特點就是，它像我們的賬戶余額一樣，一直在變動。只有你每個月去算一下賬的時候三個會計要素才會平衡，所以我們稱其為“靜態(tài)等式”。

1.2.2、動態(tài)等式：記錄發(fā)生額

如何去記錄我們每天都在發(fā)生的經(jīng)濟交易呢？這個就是最常見的收入、支出和利潤。在會計要素上支出又稱為費用。他們?nèi)呤怯肋h都相等的。

1）收入：經(jīng)營活動中的錢的流入。就是各種錢收入明細和每天的匯總。

2）費用：為獲取收入或維持經(jīng)營等花出去的錢。就是各種支出的明細與每天的匯總。

3）利潤：經(jīng)營活動賺到的錢，也是收入扣減費用后的差額。就是收入和支出相減之后的發(fā)生金額。

可以看到，動態(tài)等式就實時記錄你收款、付款這一瞬間的所有活動，他不關心你過去有多少錢，將來要還多少債，未來要如何二次分配，所以他可以隨時保持平衡。

1.2.3、恒等式：全面反應經(jīng)濟活動

靜態(tài)等式需在結算時才能平衡，而動態(tài)等式雖然一直都是平衡的但是他不全面，兩者都只是反映經(jīng)濟活動的一部分。因此，為全面反映經(jīng)濟狀況，出現(xiàn)了會計恒等式，它結合了靜態(tài)和動態(tài)等式的特點。

由于利潤的增加和減少會影響到最終給股東的收益，因此把動態(tài)等式代入靜態(tài)等式就得到了一個會計恒等式。

1）會計恒等式1：資產(chǎn)=負債+收入-費用

這樣的恒等式在進行會計處理時候，等式兩邊在任何時候都保持平衡，這對進行會計核算就會非常的方便。

2）會計恒等式2：資產(chǎn)+費用=負債+收入

為了更加方便記賬的賬務處理，通過對第一等式交換，就形成了第二種會計很等式。這個等式也是平時借貸記賬中最常用的，這個我們在后面在借貸記賬規(guī)則時重點介紹。

1.3、會計科目

會計要素是對會計內(nèi)容的概括，主要為了便于溝通。實際工作中，財務人員使用的是由財政部統(tǒng)一制定的會計科目。這些科目包括總賬科目和明細科目。所有企業(yè)的總賬科目必須一致，而明細科目則可以在規(guī)定范圍內(nèi)自行調整。

會計要素和會計的總賬科目關系基本是一致的，唯一的區(qū)別就在于增加了損益類和成本類2個科目。

1）損益類科目：他把“收入類科目”和“費用類科目”兩者合并在一起，目的是為了計算利潤方便。（詳細我們在借貸記賬里面介紹）

2）成本類科目：是從費用類里面單獨列出來，這樣的目的也是為了方便單獨核算成本。

02 左借右貸，借貸記賬

2.1、復試記賬規(guī)則

借貸記賬又稱為復試記賬，它遵循著“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原則。每一筆賬務都要采用在兩個或者兩個以上賬戶之間同時通過借和貸的方式進行登記，這樣賬務就登記準確，也比較容易查找問題。

按照最簡單的會計等式，資產(chǎn)和負債科目分在等式左右兩邊（注意他們位置不能變），他們分別由“T字型賬戶”記錄賬務信息。

1）等式左右，決定借貸增減

等式兩邊分別有資產(chǎn)和負債兩個T字賬戶，每個賬戶左邊有個借，右邊有個貸。根據(jù)賬戶在等式的左邊還是右邊，借和貸的增加也是不同的。等式左邊：借方增加，貸方減少。等式右邊：借方減少，貸方增加。

2）記賬明細

他就是一個賬簿用來記錄賬戶上發(fā)生的每一筆資金變動的明細記錄，賬簿上記錄的增減也是和借貸方向一致的；等式左邊：借方記錄增加金額，貸方記錄減少金額；等式右邊：借方記錄減少金額，貸方記錄增加金額；

3）發(fā)生金額

就是對借方和貸方的記賬明細的金額進行匯總等式左邊：借方發(fā)生額=Σ借方增加金額；貸方發(fā)生額=Σ貸方減少金額；等式右邊：借方發(fā)生額=Σ借方減少金額；貸方發(fā)生額=Σ貸方增加金額

4）賬戶余額

每個賬戶有期初、期末兩個賬簿的余額，用來結賬的時候使用。

賬戶余額是有借貸方向的，期末結算的時候需要對借方和貸方的發(fā)生額進行一個軋差來更新期末余額等式左邊：借方余額軋差，“借方期末余額=借方期初余額-(Σ借方發(fā)生額-Σ貸方發(fā)生額)”；等式右邊：貸方余額軋差，“貸方期末余額=貸方期初余額-(Σ貸方發(fā)生額-Σ借方發(fā)生額)”；

會計賬戶余額與錢包賬戶余額

雖然兩者都是叫賬戶余額，但是作用還是有所區(qū)別的。會計賬戶余額只有在期末才會更新，而錢包賬戶余額則是實時更新的。

2.2、恒等式記賬規(guī)則

可能以上的規(guī)則讓你看著很頭疼，那我們直接用一張圖來表示這借貸記賬規(guī)吧。

1）會計科目

我們會計恒等式列出了資產(chǎn)、損益費用和負債、損益收入四個科目，他們分別位于等式的兩邊。

2）記賬方向

借貸記得記賬方向是根據(jù)科目在等式左右來決定的，等式左邊借方增加，等式右邊貸方增加，同一科目相對應的借貸則是減少。

3）余額方向

靜態(tài)等式中的科目“資產(chǎn)、負債、所有者權益”，他們要進行期末的結賬，因此是有余額的。

動態(tài)等式中的科目“損益類-費用，損益類-收入”，他們只有發(fā)生額，所以他們一般是沒有余額的。

03 等式的增減平衡

下面我們就用一個生活中的例子來看下是等式左右的增減平衡。

小剛同學剛工作沒多久，每月收入1萬多，但是總抱怨錢不知道花到哪里去了，所以他就開始每天記賬，關注自己的5個口袋。

3.1、買衣服：支出，200元/筆，刷的借記卡

借記卡消費和衣服都屬于小剛同學的資產(chǎn)，因此都在等式左側；

資產(chǎn)類科目，刷卡是資產(chǎn)減少，所以記在貸方；買了件衣服是資產(chǎn)增加，所以記在借方。

等式同側一增一減，等式平衡。

3.2、買手機：支出，2000元/筆，刷的信用卡

信用卡買手機，信用卡屬于小剛的負債，在等式右邊，買的手機是小剛的資產(chǎn)在等式左邊；

負債類科目，刷信用卡負債增加，所以記在貸方；買手機資產(chǎn)增加，記在借方。

等式兩側同時增加，等式平衡。

3.3、父母贊助買電腦：支出，8000元/筆，父母贊助

父母贊助分為兩個步驟，第一步是父母打款，第二步是小剛消費；

第一步：父母轉賬到小剛同學借記卡

父母同意贊助，小剛同學所有者權益增加8000，記在貸方；父母轉賬到小剛借記卡，資產(chǎn)增加8000，記在借方。

第二步：小剛刷卡消費買電腦

小剛刷卡消費資產(chǎn)減少8000元，記在貸方；小剛獲得一臺電腦，資產(chǎn)增加記在借方。

3.4、出行/餐飲/租房：支出，5000元，借記卡

每月交通出行、餐飲、租房屬于費用，在等式左邊到公司的費用是500元，因此借方增加；

錢的來源都是借記卡，資產(chǎn)在等式左邊，資產(chǎn)減少500元，因此貸方減少；

3.5、工資收入：收入，1萬元/筆，借記卡

每月最開心的一天來了，發(fā)工資了。小剛扣除公積金和所得稅后實際到手1萬元，公司把錢打到了小剛的工資卡。

發(fā)工資到卡，屬于資產(chǎn)在等式左邊，存款增加1萬元，因此借方增加1萬元；

薪資屬于收入，收入在等式右邊，收入增加1萬元，因此貸方增加1萬元；

3.6、還信用卡：支出，500元，信用卡

借記卡屬于資產(chǎn)在等式左邊，信用卡是負債在等式右邊。

借記卡支付，資產(chǎn)減少2000元，計貸方；信用卡還款，負債減少，記借方；

等式兩邊同減，等式平衡。