在支付結(jié)算領(lǐng)域，清算、結(jié)算和結(jié)轉(zhuǎn)等概念常常讓從業(yè)者感到困惑，它們之間的界限模糊，操作流程復(fù)雜。本文將通過通俗易懂的方式，帶你深入了解支付核算的核心流程。

清算、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)常常被顛來倒去的混用，一直讓人傻傻分不清。

今天我們就用四個(gè)步驟給你講清楚支付核算流程，用一個(gè)故事來告訴你如何進(jìn)行對賬核算？

01 四步搞定，支付核算

清結(jié)算的賬務(wù)核算是支付結(jié)算的關(guān)鍵步驟，它是實(shí)現(xiàn)信息流與資金流的轉(zhuǎn)化，最終給客戶結(jié)算。這個(gè)過程只要記住四句口訣就行了“聯(lián)機(jī)交易、渠道清算、客資結(jié)算、銀存結(jié)轉(zhuǎn)”。

其中聯(lián)機(jī)交易是信息流，清算、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)是把信息轉(zhuǎn)換成客戶可使用的資金。

1.1、科目設(shè)置

在做清結(jié)算之前首先要進(jìn)行科目設(shè)置，它是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的載體。只有明確參與的科目，我們才知道后續(xù)的清結(jié)算賬務(wù)該如何處理，所以我們看下做清結(jié)算業(yè)務(wù)要哪些賬戶參與。

1）科目的分類

圖1：清結(jié)算主要科目

2）賬戶的劃分

看到這些科目分類，你可能看著暈暈的，其實(shí)我們要把這些科目與業(yè)務(wù)匹配起來，你才能更加清晰地了解到科目全貌和作用。

科目的整體規(guī)劃是按照“渠道、交易、客戶、費(fèi)用”的維度來劃分的，其中渠道和客戶可以獨(dú)立核算“渠道清算資金”和“客戶結(jié)算資金”。

圖2：清結(jié)算賬戶業(yè)務(wù)劃分（科目）

1.2.1、按渠道設(shè)置賬戶

渠道清算賬戶這里的科目非常豐富，一般按每條渠道來分配一套賬戶。

1.2.2、按交易設(shè)置賬戶

想要實(shí)現(xiàn)收單待結(jié)算、分賬、提現(xiàn)、退款、退匯等功能需要有設(shè)置“其他應(yīng)付”科目的交易待結(jié)算賬戶作為過渡賬戶，用來臨時(shí)存放應(yīng)付的資金。我們平時(shí)所說的結(jié)算過渡戶、擔(dān)保賬戶說的就是這類賬戶。

1.2.3、按角色設(shè)置賬戶

客戶賬個(gè)人和企業(yè)的賬戶，這類就是我們平時(shí)經(jīng)常接觸到的賬戶了。這些在金融機(jī)構(gòu)都屬于負(fù)債類科目。

1.2.4、收入成本賬戶

手續(xù)費(fèi)分為從客戶一側(cè)收取的手續(xù)費(fèi)收入，也包含要支付給渠道的支付成本。因此，會(huì)按照收費(fèi)類型設(shè)置“營業(yè)收入-手續(xù)費(fèi)收入”科目，同時(shí)也會(huì)在每條渠道上設(shè)置“營業(yè)支出-手續(xù)費(fèi)支出”科目。

1.2、清結(jié)算賬務(wù)全景

主要的科目了解，我們再來看下這些科目是怎么協(xié)作串聯(lián)起來的。

圖3：清結(jié)算賬務(wù)全景

從上圖我們可以看到“收單與付款”形成“收支兩條線”，內(nèi)部有再次按收支細(xì)分了“收單、退款”和“付款、退匯”，因此交易賬戶和渠道清算賬戶都按照“收、付、退”的方式進(jìn)行交易的細(xì)分。

1）聯(lián)機(jī)交易和結(jié)算：其中待結(jié)算與渠道清算賬戶緊密配合，實(shí)現(xiàn)了線上化的“收支分離的”交易處理。

2）渠道清算：日終通過渠道的清算賬戶進(jìn)行頭寸的凈額清算。

3）期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末通過已清算賬戶，進(jìn)行多渠道銀存賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)銀存與備付金資金平賬，完成最終的資金交割。

02 清結(jié)算場景應(yīng)用

2.1、從一天的網(wǎng)購說起

科目了解清楚，清結(jié)算的核算就成功了一半了，為了便于理解我們就從一個(gè)網(wǎng)購說起吧。

圖4：收單、退款和提現(xiàn)場景流程圖

“剛米支付”是一家微型收單機(jī)構(gòu)，“大聰明電商”是這家支付機(jī)構(gòu)的唯一入駐商家。

1）消費(fèi)者購物

消費(fèi)者小剛：在“大聰明”這里刷卡消費(fèi)了100元購買了一件“剃須刀吹風(fēng)機(jī)”，“剛米”扣除了1元手續(xù)費(fèi)后，向“大聰明”結(jié)算了99元。

消費(fèi)者小紅：對于上次50元購買的“口紅眼影”非常不滿意申請退款，“大聰明”確認(rèn)后50元退還到了小紅卡上。

2）商家提現(xiàn)

“大聰明”今天需要錢去進(jìn)貨，看到商戶賬戶上還有1000多元，因此提現(xiàn)了1000元，剛米收取1元手續(xù)費(fèi)，大聰明銀行到賬999元。

根據(jù)以上的場景我們整理了如下的賬務(wù)信息。

商家交易信息

平臺僅有一個(gè)商戶，商戶賬戶期初余額1000元

1、小剛刷卡：交易金額100元，商家D1結(jié)算99元，承擔(dān)手續(xù)費(fèi)1元；

2、小紅退款：退款金額50元，手續(xù)費(fèi)0元；

3、商家D日結(jié)算：結(jié)算到商家銀行卡1000元；

支付機(jī)構(gòu)信息

1、備付金期初余額1000元。

2.2、賬務(wù)核算流程

了解賬戶和科目的設(shè)置之后，我們就可以進(jìn)行賬務(wù)處理了。由于這個(gè)場景涉及的賬戶很多，我們先分場景來介紹每個(gè)業(yè)務(wù)的資金處理流程，最后再合起來進(jìn)行串聯(lián)。

2.2.1、收單結(jié)算

收單交易需要先發(fā)送到渠道成功后才會(huì)進(jìn)行內(nèi)部記賬，因此收單交易主要在“商家賬戶、待結(jié)算收單、待清算收單-渠道”之間進(jìn)行交易和結(jié)算。

最后在期末將待清算與銀存之間做個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)，完成資金的交收。下面我們分步驟看下。

圖5：收單交易賬務(wù)處理

1、聯(lián)機(jī)交易

消費(fèi)者下單通過收銀臺跨行收單成功100元，由于收單是待結(jié)算業(yè)務(wù)，因此這筆資金在“待結(jié)算收單”內(nèi)暫存，這種處理方式也為分賬提供了基礎(chǔ)。

借：待清算收單-A渠道（資產(chǎn)）+100

貸：其他應(yīng)付-收單待結(jié)算（負(fù)債）+100

借：其他應(yīng)付-收單待結(jié)算（負(fù)債）-1

貸：手續(xù)費(fèi)收入（收入）+1

2、渠道清算

日終對賬后，需從渠道收清算資金99元。所以從“已清算”賬戶中轉(zhuǎn)99元到“渠道待清算”賬戶。

借：入款已清算（資產(chǎn)）+99元

貸：待清算收單-A渠道（資產(chǎn)）-99元

可能有的讀者會(huì)好奇，為什么不是“借：待清算，貸：已清算”呢？從會(huì)計(jì)科目上來說就是“待清算-收單”是資產(chǎn)屬性，他借方增加，貸方減少，所以要“借：已清算；貸：待清算收單”，但還有深層次的原因。

待清算和清算戶不是一回事

1）待清算科目：

待清算在設(shè)置時(shí)就明確為應(yīng)收（資產(chǎn)）或應(yīng)付（負(fù)債），以便直接了解當(dāng)天的具體發(fā)生額，并將資金直接結(jié)轉(zhuǎn)入銀存賬戶，所以待清算是不需要軋差的。

2）清算賬戶：

系統(tǒng)公共清算往來賬戶，用于觀察當(dāng)日總清算情況。需設(shè)為雙向余額（同時(shí)具有資產(chǎn)和負(fù)債屬性），以便通過軋差來確定期末凈收入或凈支出狀況。所以清算戶需要軋差的。

2.2.2、退款交易

退款交易是收單的逆向流程，因此它也是渠道成功之后才能記賬。

圖6：退款交易處理流程

1、聯(lián)機(jī)交易

當(dāng)消費(fèi)者申請退款且商家同意后，資金會(huì)先轉(zhuǎn)入“待結(jié)算收單”賬戶，而不是直接退給消費(fèi)者。這是因?yàn)樵撡~戶中還包含有待處理的收單，需要通過這個(gè)公共賬戶來實(shí)現(xiàn)資金的原路返回。

申請退款

借：商戶賬戶（負(fù)債）-50

貸：其他應(yīng)付-待結(jié)算收單（負(fù)債）+50

2、退款結(jié)算

確認(rèn)退款后，系統(tǒng)隨后向渠道發(fā)起退款指令，渠道以回調(diào)通知的形式通知到系統(tǒng)，系統(tǒng)將退款資金結(jié)算到渠道上的“待清算退款”中。

退款結(jié)算

借：其他應(yīng)付-待結(jié)算收單（負(fù)債）-50

貸：其他應(yīng)付-待結(jié)算退款（負(fù)債）+50

3、渠道清算

日終對賬后，渠道的待清算退款賬戶有一筆50元應(yīng)付清算資金，這筆退款要從渠道“入款已清算”賬戶進(jìn)行核銷，這就代表這筆錢“即將離開”支付平臺。

借：其他應(yīng)付-待結(jié)算退款（負(fù)債）-50

貸：入款已清算（資產(chǎn)）-50

可能你會(huì)問，為什么退款入“入款已清算”賬戶？當(dāng)然是為了與收單交易一起軋差嘍。

2.2.3、付款結(jié)算

付款即結(jié)算所以需要先把從商戶賬戶上扣出來再發(fā)送渠道，因此我們通過“待結(jié)算付款”專戶作為這個(gè)過渡賬戶。

圖7：付款賬務(wù)處理流程

1、聯(lián)機(jī)交易

商家申請?zhí)岈F(xiàn)1000元，資金從商家賬戶扣除手續(xù)費(fèi)1元后，999劃入待結(jié)算收單賬戶，隨后發(fā)送渠道。

借：商戶賬戶（負(fù)債）-1000

貸：其他應(yīng)付-待結(jié)算付款（負(fù)債）+999

貸：手續(xù)費(fèi)收入（收入）+1

2、資金結(jié)算

如果渠道失敗要把資金沖正回商戶賬戶，扣款成功就要進(jìn)行下一步的結(jié)算動(dòng)作，把待結(jié)算的錢劃入待清算付款賬戶。

1）付款成功

借：其他應(yīng)付-待結(jié)算付款（負(fù)債）-999

貸：待清算-付款（負(fù)債）+999

2）付款失敗

借：其他應(yīng)付-待結(jié)算付款（負(fù)債）-999

借：手續(xù)費(fèi)收入（收入）-1

貸：商戶賬戶（負(fù)債）+1000

3）渠道清算

日終對賬后，待清算賬戶就有了一筆應(yīng)付的999元，需要將其與“出款已清算”進(jìn)行核銷，表示這邊資金“即將離開”平臺了。

借：待清算-付款（負(fù)債）-999

貸：出款已清算（負(fù)債）-9992.3、銀存結(jié)轉(zhuǎn)

對賬后，渠道需要清算的資金都在“已清算”賬戶了，下面我們來匯總核對下的“收、付、退”的清算資金，為銀存做結(jié)轉(zhuǎn)平賬做準(zhǔn)備。

2.3.1、軋差匯總

在結(jié)轉(zhuǎn)前我們要確認(rèn)下當(dāng)前渠道的結(jié)轉(zhuǎn)金額，通過渠道科目的軋差，我們知道當(dāng)前平臺要“清算付差”949元給渠道側(cè)。

2.3.2、銀存結(jié)轉(zhuǎn)

確認(rèn)了清算金額為“付差-949”之后，我們看下渠道上的已清算入款與付款軋差確實(shí)是-949，雖然完成銀存的結(jié)轉(zhuǎn)。

什么？你忘了之前清算過程了？漂亮，我從渠道清算開始把這個(gè)清算過程給你復(fù)現(xiàn)下吧。

1、收單與退款結(jié)轉(zhuǎn)

1）收單清算

借：入款已清算（資產(chǎn)）+100元

貸：待清算收單-A渠道（資產(chǎn)）-100元

2）退款清算

借：其他應(yīng)付-待結(jié)算退款（負(fù)債）-50

貸：入款已清算（資產(chǎn)）-50

3）銀存結(jié)轉(zhuǎn)

收單和退款軋差后是應(yīng)收50

借：入款已清算（資產(chǎn)）+50

貸：銀存賬戶-A渠道（資產(chǎn)）-50

2、付款清算結(jié)轉(zhuǎn)

借：待清算-付款（負(fù)債）-999

貸：出款已清算（負(fù)債）-9992.4、客資結(jié)算

渠道清算后就是給商家結(jié)算，由于只有收單是待結(jié)算，所以直接把商家結(jié)算100元就可以了。結(jié)算成功后商家就能提現(xiàn)了，系統(tǒng)也給商家提供了當(dāng)天的交易賬單。

借：其他應(yīng)付-待結(jié)算收單（負(fù)債）-100

貸：商戶賬戶（負(fù)債）+100講在最后

按四個(gè)步驟就能把清結(jié)算的核算全部走完，整個(gè)流程按照“收、付、退”的維度去核算已清算賬務(wù)，最終都是按照“收支分離”完成期末的結(jié)轉(zhuǎn)平衡即可。

懂了賬務(wù)怎么核算，你基礎(chǔ)打的差不多了，后面就是多做點(diǎn)對賬項(xiàng)目去實(shí)踐中錘煉了。