資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)系統(tǒng)中非常重要的表單之一。這篇文章，我們來(lái)了解下其中負(fù)債相關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí)，供大家參考學(xué)習(xí)。

一、什么是負(fù)債

在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債通常被分為“流動(dòng)負(fù)債”和“非流動(dòng)負(fù)債”兩大類，以反映它們的償還期限。流動(dòng)負(fù)債是指一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債，而非流動(dòng)負(fù)債是指超過(guò)一年后需要償還的負(fù)債。常見(jiàn)的負(fù)債如下：

1、交易性金融負(fù)債：企業(yè)為了短期融資目的而發(fā)行的金融工具，如短期的債券或票據(jù)。這些負(fù)債通常在一年內(nèi)到期，價(jià)格隨市場(chǎng)利率變動(dòng)而波動(dòng)。

2、應(yīng)付債券：應(yīng)付債券是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)行的長(zhǎng)期債務(wù)工具，投資者支付一定的資金給企業(yè)，到期后企業(yè)需還本付息。應(yīng)付債券通常有固定的利息率和到期日。一般包括一般公司債券、可轉(zhuǎn)換公司債券（可轉(zhuǎn)債），區(qū)別如下：

3、可轉(zhuǎn)債，顧名思義，債券持有人可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)選擇是否轉(zhuǎn)換為公司股權(quán)/繼續(xù)持有，到期還本付息/賣出，且一般可轉(zhuǎn)債利率更低，是企業(yè)更青睞的一種形式。

2017年之前可轉(zhuǎn)債融資規(guī)模僅占再融資總規(guī)模的1%左右，2021年可轉(zhuǎn)債的融資規(guī)模占比已超20%。2020年和2021年，可轉(zhuǎn)債發(fā)行規(guī)模分別為2714.31億元和2897.12億元，遠(yuǎn)超同期配股融資規(guī)模。

4、短期借款：短期借款是企業(yè)為了滿足短期資金需求而從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，通常需要在一年內(nèi)償還。

5、長(zhǎng)期借款：長(zhǎng)期借款是企業(yè)借入的、償還期限超過(guò)一年的資金。這些借款通常用于企業(yè)的長(zhǎng)期投資，如購(gòu)買固定資產(chǎn)或擴(kuò)張業(yè)務(wù)。

6、應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)在購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)簽發(fā)的承諾在將來(lái)某一確定日期支付一定金額的書(shū)面憑證。一般包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票由銀行承兌，商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。

7、應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買商品或接受服務(wù)而產(chǎn)生的、尚未支付的短期債務(wù)。這通常是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的負(fù)債。

8、應(yīng)交稅費(fèi)–增值稅：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)收取的增值稅需要上繳國(guó)家。應(yīng)交稅費(fèi)中的增值稅反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅金額。

9、應(yīng)交稅費(fèi)–消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是對(duì)某些特定商品（如煙草、酒精、奢侈品等）征收的稅種。企業(yè)在生產(chǎn)、進(jìn)口或銷售這些商品時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。

10、其他稅費(fèi)：其他稅費(fèi)包括除增值稅和消費(fèi)稅之外的其他各種稅費(fèi)，如企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅等。

二、負(fù)債的賬務(wù)處理

1. 交易性金融負(fù)債

1）產(chǎn)生負(fù)債時(shí)

借：銀行存款

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：交易性金融負(fù)債

2）計(jì)提利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

3）公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

借：交易性金融負(fù)債–公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （在貸方表示收益增加，收益減少相反分錄）

4）償還負(fù)債

借：交易性金融負(fù)債–成本

–公允價(jià)值變動(dòng)

貸：銀行存款

公允價(jià)值變動(dòng)損益

2. 應(yīng)付債券–一般公司債券

1）發(fā)行債券

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券–面值

–利息調(diào)整 （在貸方表示溢價(jià)發(fā)行，如有發(fā)行費(fèi)用，也計(jì)入這個(gè)科目）

2）期末計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付債券–利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息 （分期付息的債券，記錄這個(gè)科目）

應(yīng)付債券–應(yīng)計(jì)利息 （到期一次還本付息債券，記錄這個(gè)科目）

3）到期還本付息

借：應(yīng)付債券–面值

–應(yīng)計(jì)利息 （到期一次還本付息債券，記錄這個(gè)科目）

應(yīng)付利息 （分期付息的債券，最后一次利息，記錄這個(gè)科目）

貸：銀行存款

3. 短期借款

通過(guò)前文，我們了解短期借款是企業(yè)為了滿足短期資金需求而從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，通常需要在一年內(nèi)償還，進(jìn)一步來(lái)看一個(gè)案例：

好健康醫(yī)藥公司因擴(kuò)大生產(chǎn)線需要，于2023年1月1日向銀行申請(qǐng)并獲得了一筆短期借款，金額為500萬(wàn)元，年利率為5%，借款期限為6個(gè)月，到期一次性還本付息。

賬務(wù)處理如下：

4. 長(zhǎng)期借款

通過(guò)前文，我們了解了長(zhǎng)期借款是企業(yè)借入的、償還期限超過(guò)一年的資金，那么進(jìn)一步看一個(gè)案例：

好健康醫(yī)藥公司為了建設(shè)新的研究與開(kāi)發(fā)中心，于2023年1月1日向銀行借入一筆長(zhǎng)期借款，金額為1,000萬(wàn)元，年利率為6%，借款期限為5年，每年末支付利息，到期一次性還本。

賬務(wù)處理如下：

5. 應(yīng)付票據(jù)

通過(guò)前文，我們了解了應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)在購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)簽發(fā)的承諾在將來(lái)某一確定日期支付一定金額的書(shū)面憑證。一般包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票由銀行承兌，商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，那么進(jìn)一步看一個(gè)案例：

好健康醫(yī)藥公司為了采購(gòu)一批急需的原材料（6%稅率），于2023年1月1日向供應(yīng)商簽發(fā)了一張面值為200萬(wàn)元的銀行承兌匯票，匯票期限為6個(gè)月。公司與供應(yīng)商協(xié)商確定，這批原材料的購(gòu)買價(jià)格為200萬(wàn)元，供應(yīng)商接受銀行承兌匯票作為支付方式。

賬務(wù)處理如下：

6. 應(yīng)付賬款

通過(guò)前文，我們了解了應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買商品或接受服務(wù)而產(chǎn)生的、尚未支付的短期債務(wù)。這通常是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的負(fù)債，那么進(jìn)一步看一個(gè)案例：

好健康醫(yī)藥公司為了補(bǔ)充其藥品庫(kù)存，于2023年1月1日從供應(yīng)商購(gòu)入一批藥品，購(gòu)買價(jià)格為200萬(wàn)元，雙方約定的付款條件是貨到付款，現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元。隨后，供應(yīng)商按時(shí)交付了藥品，好健康醫(yī)藥公司驗(yàn)收無(wú)誤后決定支付貨款。

賬務(wù)處理如下：

7. 應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅

通過(guò)前文，我們了解了應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買商品或接受服務(wù)而產(chǎn)生的、尚未支付的短期債務(wù)。這通常是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的負(fù)債，那么進(jìn)一步看一個(gè)案例：

好健康醫(yī)藥公司是一家一般納稅人企業(yè)。2023年1月，公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、購(gòu)入了一批原材料，價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。

2、銷售了一批藥品，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為55萬(wàn)元。收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)一致。

備注：

1）如確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)和增值稅納稅時(shí)點(diǎn)不一致，可先掛到科目“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”

2）期末處理

• 當(dāng)期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶余額在貸方時(shí)，表示企業(yè)需要繳納的增值稅額大于已經(jīng)預(yù)繳或抵扣的稅額，此時(shí)需要將這部分差額從應(yīng)交增值稅賬戶轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶，以反映企業(yè)尚未繳納的稅款。
• 當(dāng)期末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶余額在借方時(shí)，表示企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳或抵扣的稅額大于需要繳納的稅額，此時(shí)需要將這部分差額同樣轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶，但作為借方余額，反映企業(yè)多交的稅款。這種情況可能是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額較大或銷項(xiàng)稅額較小造成的。